Leasingy jsou smlouvy, ve kterých vlastník nemovitosti / aktiva umožňuje jiné straně používat nemovitost / aktivum výměnou za něco, obvykle peníze nebo jiná aktiva. Dva nejběžnější typy leasingu Klasifikace leasingu Klasifikace leasingu zahrnuje operativní leasingy a leasingy na kapitál. Leasing je druh transakce prováděné společností, která má právo používat aktivum. V rámci leasingu společnost zaplatí druhé straně dohodnutou částku peněz, na rozdíl od nájemného, výměnou za možnost používat aktivum. v účetnictví jsou operativní a finanční (kapitálový leasing) leasing. Tento podrobný průvodce pokrývá všechny základy účetnictví leasingu.
Operativní leasing vs. finanční leasing (kapitálový leasing)
Dva nejběžnější typy leasingu jsou operativní leasingy a finanční leasingy (nazývané také kapitálové leasingy). Aby bylo možné tyto dva odlišit, je třeba zvážit, jak plně byla na pronajímatele z pronajímatele přenesena rizika a odměny spojené s vlastnictvím aktiva.
Pokud byla tato rizika a odměny plně přeneseny, nazývá se to finanční leasing podle standardů IFRS Standardy IFRS Standardy IFRS jsou Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS), které se skládají ze souboru účetních pravidel, která určují, jak jsou transakce a jiné účetní události vyžadovány být vykázány v účetní závěrce. Jsou navrženy tak, aby udržovaly důvěryhodnost a transparentnost ve finančním světě. V rámci ASPE se finanční leasingy nazývají kapitálové leasingy. Jinak se jedná o operativní leasing, který je v zásadě stejný jako smlouva s pronajímatelem a nájemcem.
Zda jsou rizika a přínosy plně přeneseny, může být někdy nejasné, a proto IFRS uvádí několik kritérií pro rozlišení mezi oběma leasingy.
Aby bylo možné leasing považovat za leasing financování, musí být splněno alespoň jedno z následujících kritérií:
- Existuje opce na výhodnou koupi - opce poskytovaná nájemci k nákupu aktiva za cenu nižší, než je jeho reálná hodnota k budoucímu datu (obvykle na konci doby leasingu). Tato možnost je obvykle stanovena na začátku pronájmu.
- Doba trvání leasingu je významná část ekonomické životnosti aktiva (obvykle 75% nebo více).
- Čistá současná hodnota (NPV) Čistá současná hodnota (NPV) Čistá současná hodnota (NPV) je hodnota všech budoucích peněžních toků (kladných i záporných) po celou dobu životnosti diskontované do současnosti. Analýza NPV je formou vlastního ocenění a používá se značně napříč financemi a účetnictvím pro stanovení hodnoty podniku, investiční bezpečnost, minimální leasingové splátky jsou alespoň 90% reálné hodnoty aktiva.
Výhody leasingu
Leasing poskytuje řadu výhod, které lze využít k přilákání zákazníků:
- Splátkové kalendáře jsou flexibilnější než smlouvy o půjčce.
- Náklady po zdanění jsou nižší, protože daňové sazby se u pronajímatele a nájemce liší.
- Leasing zahrnuje 100% financování ceny aktiva.
- U operativního leasingu společnost vytvoří závazek místo závazku, což jí umožní získat finanční financování - často označované jako „podrozvahové financování“.
Nevýhody leasingu
Jednou z hlavních nevýhod leasingu je problém s agenturními náklady. V rámci leasingu pronajímatel převede všechna práva na nájemce na určité časové období, čímž vznikne problém morálního hazardu. Protože nájemce, který aktivum ovládá, není vlastníkem aktiva, nemusí nájemce věnovat stejnou péči, jako by šlo o jeho vlastní aktivum. Toto oddělení mezi vlastnictvím aktiva (pronajímatelem) a kontrolou aktiva (nájemce) se označuje jako agenturní náklady na leasing. Toto je důležitý koncept v účetnictví leasingu.
Příklad a kroky pronájmu účetnictví
Pojďme si projít příklad účtování leasingu. 1. ledna 2017 podepsala společnost XYZ 8letou nájemní smlouvu na vybavení. Roční platby jsou 28 500 USD, které je třeba provést na začátku každého roku. Na konci nájmu se zařízení vrátí k pronajímateli. Životnost zařízení je 8 let a nemá žádnou zbytkovou hodnotu. V době uzavření leasingové smlouvy má zařízení reálnou hodnotu 166 000 USD. Používá se úroková sazba 10,5% a rovnoměrné odpisy.
Krok 1: Určete typ pronájmu
- Neexistuje žádná výhodná možnost nákupu, protože zařízení se vrátí zpět k pronajímateli.
- Životnost leasingu je 8 let a ekonomická životnost aktiva je 8 let. To je 100%.
- Pomocí finanční kalkulačky vypočítejte PV minimálních leasingových plateb:
- N = 8
- I / YR = 10,5
- FV = 0
- PMT = 28 500
- PV = 164 995
- Proto 164 995/166 000 = 99%
Závěr: Jedná se o finanční / kapitálový leasing, protože je splněno alespoň jedno z kritérií finančního leasingu a během leasingu došlo k úplnému přenosu rizik a výnosů z aktiva. Stanovili jsme správné účtování leasingu.
Krok 2: Zapůjčení plánu amortizace
| Otevírací | Zájem | Ředitel školy | Zavírání | ||
| Rok | Zůstatek | Výdaje | Způsob platby | Způsob platby | Zůstatek |
| 1 | $136,495 | $14,332 | $28,500 | $14,168 | $122,327 |
| 2 | 122,327 | 12,844 | 28,500 | 15,656 | 106,671 |
| 3 | 106,671 | 11,201 | 28,500 | 17,299 | 89,372 |
| 4 | 89,372 | 9,384 | 28,500 | 19,116 | 70,256 |
| 5 | 70,256 | 7,377 | 28,500 | 21,123 | 49,133 |
| 6 | 49,132.90 | 5,158.95 | 28,500 | 23,341.05 | 25,791.86 |
| 7 | $25,792 | $2,708 | $28,500 | $25,792 | $0 |
Krok 3: Položky deníku
1. ledna 2017
Zařízení DR 164 995
Hotovost v ČR 28 500
Odpovědnost za pronájem CR 136 495
Z účtu zařízení je odečtena současná hodnota minimálních leasingových splátek a účet závazku z leasingu je rozdíl mezi hodnotou zařízení a hotovostí zaplacenou na začátku roku.
31. prosince 2017
Náklady na odpisy DR 20 624
Kumulované odpisy ČR 20 624
U zařízení, které je pronajato, musí být zaznamenány odpisy.
DR úrokové náklady 14 332
Splatné úroky ČR 14 332
1. ledna 2018
DR úroky splatné 14 332
Odpovědnost DR Lease 14 168
Hotovost v ČR 28 500
Dodatečné zdroje
Jednalo se o průvodce účtováním leasingu a porozuměním operativnímu leasingu, kapitálovému leasingu a debetům a kreditům, které je mají účtovat. Další informace o účetnictví leasingu si můžete přečíst na webových stránkách IFRS //www.ifrs.org/ias-17-lease/
Abychom se dál učili a rozvíjeli své finanční znalosti, doporučujeme vám tyto další finanční zdroje:
- Předplacený leasing Předplacený leasing Předplacený leasing se používá ke strukturování hmotného majetku takovým způsobem, že nájemce má možnost po skončení leasingu toto aktivum koupit. Struktura obvykle zahrnuje splátky leasingu za dlouhodobé užívání aktiv.
- Klasifikace leasingu Klasifikace leasingu Klasifikace leasingu zahrnuje operativní a kapitálový leasing. Leasing je druh transakce prováděné společností, která má právo používat aktivum. V rámci leasingu společnost zaplatí druhé straně dohodnutou částku peněz, na rozdíl od nájemného, výměnou za možnost používat aktivum.
- Penzijní účetnictví Penzijní účetnictví Průvodce a příklad penzijního účetnictví, kroky zahrnují, záznam příspěvku společnosti, záznam nákladů na důchod a úpravu závazku k důchodu na reálnou hodnotu. Důchodový fond je právnická osoba, která drží penzijní investice a v případě potřeby prostředky vyplácí později. Penzijní fondy jsou spravovány správci
- Účetnictví se sníženou hodnotou goodwillu Snížení hodnoty goodwillu Snížení hodnoty goodwillu nastává, když hodnota goodwillu v rozvaze společnosti přesáhne testovanou účetní hodnotu, kterou provedli auditoři, což mělo za následek snížení hodnoty nebo snížení hodnoty. Podle účetních standardů by goodwill měl být veden jako aktivum a každoročně vyhodnocován. Společnosti by měly posoudit, zda došlo ke snížení hodnoty
