Capital Lease vs Operational Lease - Co potřebujete vědět

S kapitálovým leasingem (nebo finančním leasingem) se v rozvaze společnosti zachází jako s aktivem, zatímco operativní leasing je nákladem, který zůstává v rozvaze. Představte si kapitálový pronájem jako spíš vlastnictví nemovitosti a operativní leasing jako spíš pronájem nemovitosti. Mezi kapitálovým leasingem a operativním leasingem existují významné rozdíly a tato příručka vám pomůže pochopit rozdíl mezi těmito dvěma typy leasingu a jejich příslušným účetním zacházením. účetní pravidla, která určují, jak se transakce a jiné účetní události musí vykazovat v účetní závěrce. Jsou navrženy tak, aby udržovaly důvěryhodnost a transparentnost ve finančním světě.

Kapitálový leasing vs operativní leasing

Kapitálový leasing se počítá jako dluh. Postupně se odepisují a vznikají náklady na úroky. Náklady na úroky Náklady na úroky vznikají ze společnosti, která financuje prostřednictvím dluhu nebo kapitálového leasingu. Úroky se nacházejí ve výkazu zisku a ztráty, ale lze je vypočítat také pomocí dluhového plánu. Rozvrh by měl nastínit všechny hlavní dluhy, které má společnost ve své rozvaze, a vypočítat úrok vynásobením.

Aby mohl být klasifikován jako kapitálový leasing podle US GAAP, musí být splněna jedna ze čtyř podmínek:

  • Převod vlastnictví aktiva na konci funkčního období
  • Možnost koupit aktivum za sníženou cenu na konci období
  • Doba leasingu je větší nebo rovna 75% doby použitelnosti aktiva
  • Současná hodnota Čistá současná hodnota (NPV) Čistá současná hodnota (NPV) je hodnota všech budoucích peněžních toků (kladných i záporných) po celou dobu životnosti diskontované na současnost. Analýza NPV je formou vlastního ocenění a používá se značně napříč financemi a účetnictvím pro stanovení hodnoty podniku, investiční bezpečnost, leasingové splátky jsou větší nebo rovné 90% reálné tržní hodnoty aktiva

Alternativně, pokud se hodnotí podle IFRS, existuje ještě jedno kritérium, které lze použít pro kvalifikaci leasingu jako kapitálového leasingu:

  • Aktiva v rámci leasingu jsou specializovaná tak, aby je mohl využívat pouze nájemce, aniž by v nich došlo k zásadním změnám

Operativní leasing se používá ke krátkodobému leasingu majetku a je obdobou pronájmu, protože nezahrnuje žádný převod vlastnictví. Periodické leasingové splátky jsou považovány za provozní náklady a jsou účtovány do nákladů ve výkazu zisku a ztráty Výkaz zisku a ztráty Výkaz zisku a ztráty je jednou ze základních finančních výkazů společnosti, která ukazuje jejich zisk a ztrátu za určité období. Zisk nebo ztráta se určuje odečtením všech výnosů a odečtením všech nákladů z provozních i neprovozních činností. Toto prohlášení je jedním ze tří výkazů používaných jak v podnikových financích (včetně finančního modelování), tak v účetnictví. , což má dopad na provozní i čistý příjem. Naproti tomu se kapitálový leasing používá k pronájmu dlouhodobějšího majetku a k získání vlastnických práv nájemce.

Účetní zacházení: Kapitálový leasing vs operativní leasing

Kapitálový a operativní leasing jsou předmětem odlišného účetního zacházení jak pro nájemce, tak pro pronajímatele. Pro účely vstupních finančních rozhovorů stačí porozumět účetnímu zacházení pouze s nájemcem.

Účtování operativního leasingu je relativně jednoduché. Leasingové platby jsou považovány za provozní náklady a jsou účtovány do nákladů ve výkazu zisku a ztráty. Firma nevlastní aktivum, a proto se neobjevuje v rozvaze a firma neposuzuje žádné odpisy Odpisové metody Mezi nejběžnější typy odpisových metod patří lineární, dvojitě klesající zůstatek, jednotky výroby, a součet číslic let. Existují různé vzorce pro výpočet odpisů aktiva. Odpisy se používají v účetnictví k alokaci nákladů na hmotný majetek po dobu jeho životnosti. pro aktivum.

Naproti tomu kapitálový leasing zahrnuje převod vlastnických práv k aktivu na nájemce. Leasing je považován za půjčku (dluhové financování) a platby úroků se účtují do nákladů ve výkazu zisku a ztráty. Současná tržní hodnota aktiva je zahrnuta do rozvahy na straně aktiv a odpisy jsou účtovány do výkazu zisku a ztráty. Na druhé straně je částka půjčky, což je čistá současná hodnota všech budoucích plateb, zahrnuta do pasiv.

Obecně platí, že kapitálový leasing vykazuje výdaje dříve než ekvivalentní operativní leasing.

Účtování: Kapitálový leasing vs. operativní leasing

Výhody kapitálového leasingu

Pronájem kapitálu má mnoho výhod, včetně následujících:

  • Nájemce je oprávněn požadovat odpisy majetku, což snižuje zdanitelný příjem
  • Úrokový náklad také snižuje zdanitelný příjem

Výhody operativního leasingu

Operativní leasing má také mnoho výhod:

  • Operativní leasing poskytuje společnostem větší flexibilitu, protože mohou častěji vyměňovat / aktualizovat svá zařízení
  • Žádné riziko zastarávání, protože nedochází k převodu vlastnictví
  • Účtování operativního leasingu je jednodušší
  • Leasingové splátky jsou odečitatelné z daní

Závěr

Protože společnosti běžně používají kapitálový i operativní leasing, je užitečné porozumět účetnictví a srovnat daňové zacházení pro každý z těchto typů leasingu jak pro pronajímatele, tak pro nájemce. Každý typ pronájmu má své vlastní výhody. V závislosti na požadavcích společnosti a daňové situaci se mohou rozhodnout pro jednu nebo druhou, případně i kombinaci obou pro různé typy aktiv.

Další zdroje

Finance je globálním poskytovatelem označení Financial Modeling and Valuation Analyst FMVA® Certification. Připojte se k více než 350 600 studentům, kteří pracují pro společnosti jako Amazon, J.P. Morgan a Ferrari, jejichž cílem je pomoci komukoli stát se finančním analytikem světové úrovně. Chcete-li se dozvědět více o dalších účetních problémech, přečtěte si prosím tyto další finanční zdroje zdarma:

  • Leasing Accounting Lease Accounting Průvodce nájmem účetnictví. Leasingy jsou smlouvy, ve kterých vlastník nemovitosti / aktiva umožňuje jiné straně používat nemovitost / aktivum výměnou za peníze nebo jiná aktiva. Dva nejběžnější typy leasingu v účetnictví jsou operativní a finanční (leasingy na kapitál). Výhody, nevýhody a příklady
  • Předplacený leasing Předplacený leasing Předplacený leasing se používá ke strukturování hmotného majetku takovým způsobem, že nájemce má možnost po skončení leasingu toto aktivum koupit. Struktura obvykle zahrnuje splátky leasingu za dlouhodobé užívání aktiv.
  • Fixní a variabilní náklady Cena fixních a variabilních nákladů je něco, co lze klasifikovat několika způsoby v závislosti na jeho povaze. Jednou z nejpopulárnějších metod je klasifikace podle fixních nákladů a variabilních nákladů. Fixní náklady se nemění se zvyšováním / snižováním jednotek objemu výroby, zatímco variabilní náklady jsou pouze závislé
  • Promítání položek rozvahy Promítání řádkových položek rozvahy Promítání řádkových položek rozvahy zahrnuje analýzu provozního kapitálu, PP&E, akciového kapitálu dluhu a čistého příjmu. Tato příručka popisuje způsob výpočtu

Poslední příspěvky