MACRS Odpisy je systém daňových odpisů, který se v současné době používá ve Spojených státech. MACRS, což je zkratka pro Modified Accelerated Cost Recovery System, byl původně známý jako ACRS (Accelerated Cost Recovery System), než byl rebrandován do své současné podoby po přijetí zákona o daňové reformě v roce 1986.
Cílem systému daňových odpisů MACRS bylo povzbudit investory, aby investovali do odepisovatelných aktiv, a to umožněním velkých daňových úspor v počátečních letech životnosti aktiva. Daňoví poplatníci mohou použít odpisy MACRS na různé třídy aktiv. Třída aktiv Třída aktiv je skupina podobných investičních nástrojů. Různé třídy nebo typy investičních aktiv - například investice s pevným výnosem - jsou seskupeny na základě podobné finanční struktury. Obvykle se s nimi obchoduje na stejných finančních trzích a vztahují se na ně stejná pravidla a předpisy. jako jsou automobily, kancelářský nábytek, stavební stroje, zemědělské budovy, ploty, výpočetní technika atd.
Jak funguje odpisování MACRS
Internal Revenue Service popisuje odpisy jako odpočet daně z příjmu, který mohou podniky použít k úhradě nákladové základny určitých aktiv. Odpisy představují roční odpočet aktiv, která jsou zastaralá, zhoršují se nebo jsou ovlivněna opotřebením. Vztahuje se jak na hmotná (např. Motorová vozidla, stroje, budovy atd.), Tak na nehmotná aktiva Nehmotná aktiva Podle IFRS jsou nehmotná aktiva identifikovatelná, nepeněžní aktiva bez fyzické podstaty. Stejně jako všechna aktiva jsou i nehmotná aktiva ta, u nichž se očekává, že v budoucnu budou pro společnost generovat ekonomický výnos. Jako dlouhodobé aktivum toto očekávání přesahuje jeden rok. (jako patenty, ochranné známky a autorská práva). MACRS slouží jako nejvhodnější metoda odpisování pro daňové účely.
Při nákupu aktiva nelze v roce nákupu odepsat celou cenu tohoto aktiva. Místo toho IRS vyžaduje, aby podniky odečetly část nákladů na aktiva postupně v průběhu let, kdy se očekává, že bude aktivum používáno.
Metoda odpisování MACRS umožňuje větší zrychlené odepisování po dobu životnosti aktiva. To znamená, že podnik může v prvních letech odečíst větší odpočty daně a v pozdějších letech životnosti aktiva odečíst méně.
Odpisy MACRS se do rozvahy nepřidávají, protože nejsou schváleny GAAP. Místo toho je schválenou metodou pro výpočet odpisů metoda lineárního odpisování. Rovné odpisy. Rovnoměrné odpisy jsou nejčastěji používanou a nejjednodušší metodou alokace odpisů aktiva. Při lineární metodě se roční náklady na odpisy rovnají nákladům na aktivum minus zůstatková hodnota děleno životností (# let). Tato příručka obsahuje příklady, vzorce, vysvětlení nebo jiné metody zrychleného odpisování nákladů.
Odpisové systémy pro použití s odpisy MACRS
Existují dva hlavní systémy odpisování, které mohou daňoví poplatníci použít k odpisování majetku v rámci odpisů MACRS - Alternativní odpisový systém (ADS) a Obecný odpisový systém (GDS). Vybraný systém určí období zotavení a způsob odpisu, který se má použít. Obecně se od daňových poplatníků očekává, že budou používat GDS, ale existují situace, kdy je podle zákona vyžaduje, aby používali ADS, nebo kdy se poplatníci mohou rozhodnout pro použití systému ADS.
Klasifikace vlastnictví podle GDS
IRS poskytuje různé klasifikace vlastností. Daňoví poplatníci používají tyto informace k výpočtu odpisů u různých typů kvalifikovaných aktiv. Mezi příklady klasifikace vlastností patří:
| Třída vlastnictví | Popis |
|---|---|
| 3letý majetek | Traktory, dostihový kůň starší 2 let, kvalifikovaný nájem k pronájmu |
| 5letý majetek | Auta, autobusy, taxíky, kancelářské stroje, majetek používaný ve výzkumu, počítačová a periferní zařízení, chov dobytka, dojnic, spotřebiče, koberce a nábytek používané v oblasti rezidenčních nemovitostí |
| 7letý majetek | Kancelářský nábytek, příslušenství, železniční nákladní vůz, zemědělské stroje, majetek bez klasického života a bez přiřazení k žádné jiné třídě, linky na sběr zemního plynu |
| 10letý majetek | Plavidla, čluny, zemědělská struktura, stromy / révy přinášející ovoce, kvalifikovaný malý elektroměr, inteligentní systémy elektrické sítě |
| 15letý majetek | Majetek v restauraci, úpravy pozemků (ploty, chodníky a mosty), obecní úpravna vody, maloobchodní prodejny motorových paliv, nemovitosti na přenos elektřiny, které přenášejí 69 nebo více kilovoltů, nemovitost na zlepšení maloobchodu, závod na telefonní rozvody, nemovitost na zlepšení nájmu |
| 20letý majetek | Hospodářské budovy (kromě jednoúčelových zemědělských staveb), komunální kanalizace (neklasifikované do 25letého majetku) |
| 25letý majetek | Komunální kanalizace, nemovitost, která je součástí zařízení na rozvod vody |
| 27,5letý majetek | Každá budova, kde alespoň 80% jejího hrubého příjmu z pronájmu za rok pochází z bytových jednotek |
| 39letá nemovitost (Nebytové nemovitosti) | Kancelářská budova, obchod nebo sklad, který není obytným majetkem |
Když je ADS vyžadováno zákonem
Existují situace, kdy se k odpisování určitých tříd aktiv musí použít ADS. Lze jej použít také při volbě daňového poplatníka jednotlivce nebo instituce místo pravidelného odpisování. Některé z vlastností, kde se musí použít ADS, zahrnují:
- Jakýkoli majetek, který je osvobozen od daně
- Jakýkoli majetek financovaný dluhopisy, který je osvobozen od zdanění
- Jakýkoli hmotný majetek používaný během daňového roku mimo USA
- Uvedená nemovitost v kvalifikovaném obchodním využití (50% nebo méně)
- Veškerý majetek používaný v zemědělském podniku
Metody odpisování povolené pod MACRS
Hlavní metody odpisování, které jsou povoleny v rámci MACRS, zahrnují metodu klesajícího zůstatku a lineární metodu výpočtu odpisů.
1. Metoda klesajícího zůstatku
Metoda klesajícího zůstatku poskytuje větší odpočty v počátečních letech životnosti aktiva a méně v pozdějších letech používání.
2. Lineární metoda
Rovnoměrná metoda odečte každý rok stejnou částku, s výjimkou prvního roku služby a posledního roku služby, kdy je aktivum vyřazeno.
Dodatečné zdroje
Děkujeme, že jste si přečetli finanční vysvětlení odpisů MACRS. Finance nabízí analytika pro finanční modelování a oceňování (FMVA) ™ Certifikace FMVA®. Připojte se k více než 350 600 studentům, kteří pracují pro společnosti jako Amazon, J.P. Morgan a certifikační program Ferrari pro ty, kteří chtějí posunout svou kariéru na další úroveň. Chcete-li se neustále učit a rozvíjet svou kariéru, budou užitečné následující finanční zdroje:
- Metody odpisování Metody odpisování Mezi nejběžnější typy metod odpisování patří lineární, dvojitě klesající zůstatek, jednotky výroby a součet let číslic. Existují různé vzorce pro výpočet odpisů aktiva. Odpisy se používají v účetnictví k alokaci nákladů na hmotný majetek po dobu jeho životnosti.
- Plně odepsané aktivum Plně odepsané aktivum Plně odepsané aktivum je účetní termín používaný k popisu aktiva, které má stejnou hodnotu jako jeho záchranná hodnota. Aktivum může být plně odepsáno dvěma způsoby: aktivum dosáhne konce své životnosti, nebo je účtováno snížení hodnoty stejné nebo vyšší než jeho zbývající hodnota.
- PP&E (Pozemky, budovy a zařízení) PP&E (Pozemky, budovy a zařízení) PP&E (Pozemky, budovy a zařízení) je jedním ze základních dlouhodobých aktiv v rozvaze. PP&E je ovlivněna Capexem, Odpisy a Akvizicemi / Dispozicemi dlouhodobého majetku. Tato aktiva hrají klíčovou roli ve finančním plánování a analýze operací společnosti a budoucích výdajů
- Hmotná aktiva Hmotná aktiva Hmotná aktiva jsou aktiva ve fyzické podobě, která mají hodnotu. Mezi příklady patří pozemky, budovy a zařízení. Hmotný majetek je vidět a cítit a může být zničen požárem, přírodní katastrofou nebo nehodou. Na druhé straně nehmotná aktiva postrádají fyzickou formu a skládají se z věcí, jako je duševní vlastnictví
