Ohrožení nezávislosti auditora - přehled, seznam problémů, příklady

V auditorské profesi existuje pět hlavních hrozeb, které mohou ohrozit nezávislost auditora. Před auditní zakázkou je zásadní, aby každý člen auditorského týmu zkontroloval pět hrozeb pro nezávislost. Pokud je auditor vystaven určité hrozbě, měl by buď vyvinout opatření k omezení hrozby na přijatelnou úroveň, nebo odstoupit od zakázky.

Ohrožení nezávislosti auditora

Co je nezávislost auditora?

Od auditorů se očekává, že poskytnou nestranný a profesionální názor na práci, kterou auditují. Auditor, kterému chybí samostatnost, činí jeho doprovodnou zprávu auditora prakticky zbytečnou pro ty, kdo se na něj spoléhají.

Například se považujte za potenciálního investora ve společnosti ABC. Pokud víte, že auditor společnosti ABC Company udržuje úzký osobní vztah s generálním ředitelem, generálním ředitelem A CEO, zkratka pro generálního ředitele, je nejvýše postaveným jednotlivcem ve společnosti nebo organizaci. Generální ředitel je zodpovědný za celkový úspěch organizace a za rozhodování na nejvyšší úrovni. Přečtěte si popis práce společnosti, nakolik byste věřili, že auditovaná práce je spravedlivým vyjádřením finanční situace společnosti? Jak si můžete být jisti, že se auditor a generální ředitel nedohodli na vydání příznivé zprávy o auditu?

Faktem je, že auditoři, kterým chybí nezávislost, narušují integritu finančních trhů. Finanční trhy Finanční trhy, již od samotného názvu, jsou typem tržiště, které poskytuje cestu k prodeji a nákupu aktiv, jako jsou dluhopisy, akcie, devizy a deriváty. Často se jim říká různá jména, včetně „Wall Street“ a „capital market“, ale všechny stále znamenají jedno a totéž. a spolehlivost informací. Investoři by nebyli ochotni rozšířit kapitál do společností, protože věděli, že auditované informace byly provedeny auditorem, který není nezávislý. Banky by navíc nebyly ochotny poskytnout půjčku ze strachu, že by auditor mohl poskytnout neobjektivní zprávu o auditu Zpráva auditora Zpráva nezávislého auditora je oficiální stanovisko externího nebo interního auditora ke kvalitě a přesnosti finanční zprávy prohlášení.

Pět hrozeb pro nezávislost auditora

Následuje pět věcí, které mohou potenciálně ohrozit nezávislost auditorů:

1. Hrozba vlastního zájmu

Hrozba vlastního zájmu existuje, pokud auditor má přímý nebo nepřímý finanční podíl ve společnosti nebo je závislý na klientovi za významný nevyrovnaný poplatek.

Příklad

Auditorský tým se připravuje na provedení auditu pro společnost ABC do roku 2020. Auditorský tým však od společnosti ABC za audit v roce 2019 neobdržel poplatky za audit.

Problém

Auditorský tým může být v pokušení vydat příznivou zprávu, aby byla společnost schopna zajistit půjčku na úhradu zbývajících poplatků za audit v roce 2019.

2. Hrozba vlastní kontroly

Hrozba sebekontroly existuje, pokud auditor provádí audit své vlastní práce nebo práce, kterou provádějí ostatní ve stejné firmě.

Příklad

Auditor sestavuje účetní závěrku Tři účetní závěrky Tři účetní závěrky tvoří výkaz zisku a ztráty, rozvaha a výkaz peněžních toků. Tyto tři hlavní výroky jsou složitě pro společnost ABC a zároveň slouží jako auditor pro společnost ABC.

Problém

Když auditor nechá provést kontrolu své vlastní práce, nelze od něj očekávat, že si k účetní závěrce vytvoří nestranný názor.

3. Hrozba advokacie

Hrozba advokacie existuje, pokud se auditor podílí na propagaci klienta, a to až do bodu, kdy je potenciálně ohrožena jeho objektivita.

Příklad

Auditor pomáhá při prodeji společnosti ABC a zároveň slouží jako auditor společnosti.

Problém

Auditor může vydat příznivý výkaz ke zvýšení prodejní ceny společnosti ABC.

4. Hrozba známosti

Hrozba známosti existuje, pokud je auditor příliš osobně blízký nebo obeznámený se zaměstnanci, úředníky nebo řediteli klientské společnosti.

Příklad

Společnost ABC je auditována stejným auditorem již více než 10 let a auditor pravidelně hraje golf s generálním ředitelem a finančním ředitelem společnosti ABC.

Problém

Auditor se možná s klientem příliš seznámil, a proto mu při jeho práci chybí objektivita.

5. Hrozba zastrašování

Hrozba zastrašování existuje, pokud je auditor zastrašován vedením nebo jeho řediteli do té míry, že je odrazen od objektivního jednání.

Příklad

Společnost ABC není spokojena se závěry zprávy o auditu a hrozí, že v příštím roce změní auditora. Společnost ABC je největším klientem auditora.

Problém

Nezávislost auditora může být ohrožena, protože společnost ABC je jejich největším klientem a oni o něj přirozeně nechtějí přijít. Auditor proto může vydat zprávu, která uklidní společnost ABC.

Další zdroje

Doufáme, že jste si užili přečtení finančního průvodce hrozbami pro nezávislost auditora. Finance je oficiálním poskytovatelem certifikace FMVA (Financial Modeling and Valuation Analyst) FMVA®. Připojte se k více než 350 600 studentům, kteří pracují pro společnosti jako Amazon, J.P. Morgan a certifikační program Ferrari, jejichž cílem je transformovat kohokoli na špičkového finančního analytika.

Abychom se dál učili a rozvíjeli své znalosti finanční analýzy, důrazně doporučujeme další finanční zdroje uvedené níže:

  • Etika účetnictví Etika účetnictví Etika účetnictví je důležitým tématem, protože jako účetní jsme klíčoví pracovníci, kteří přistupují k finančním informacím fyzických a právnických osob. Tato moc zahrnuje také potenciál a možnosti zneužití informací nebo manipulace s čísly za účelem zlepšení vnímání společnosti nebo vynucení správy příjmů.
  • Účetnictví při auditu podvodů Účetnictví je pojem, který popisuje proces konsolidace finančních informací tak, aby byly jasné a srozumitelné pro všechny
  • Právní odpovědnost auditorů Právní odpovědnost auditorů Obavy o právní odpovědnost auditorů stále rostou každým dnem. Auditoři jsou velmi důležití lidé, protože v konečném důsledku jsou odpovědní za zvýšení spolehlivosti finančních výkazů pro všechny druhy externích uživatelů. Stejně jako ostatní profesionálové mohou čelit občanskoprávní a trestněprávní odpovědnosti
  • Nejlepší účetní skandály Nejlepší účetní skandály V posledních dvou desetiletích došlo k nejhorším účetním skandálům v historii. V důsledku těchto finančních katastrof byly ztraceny miliardy dolarů. V tomhle

Poslední příspěvky