Finanční aktiva jsou aktiva, která vyplývají ze smluvních ujednání o budoucích peněžních tocích Přehled o peněžních tocích Přehled o peněžních tocích (oficiálně nazývaný Výkaz o peněžních tocích) obsahuje informace o tom, kolik peněz společnost za dané období vygenerovala a použila. Obsahuje 3 oddíly: hotovost z operací, hotovost z investování a hotovost z financování. nebo z vlastnictví kapitálových nástrojů jiného subjektu. Finanční nástroje znamenají smlouvu, která generuje finanční aktivum pro jednu ze zúčastněných stran, a kapitálový nástroj nebo finanční závazek pro druhou účetní jednotku.
Klíčový rozdíl mezi finančními aktivy a aktivy PP&E PP&E (Pozemky, budovy a zařízení) PP&E (Pozemky, budovy a zařízení) je jedním ze základních dlouhodobých aktiv v rozvaze. PP&E je ovlivněna Capexem, Odpisy a Akvizicemi / Dispozicemi dlouhodobého majetku. Tato aktiva hrají klíčovou roli ve finančním plánování a analýze operací společnosti a budoucích výdajů - které obvykle zahrnují pozemky, budovy a stroje - je existence protistrany. Finanční aktiva lze v rozvaze společnosti klasifikovat jako krátkodobá nebo dlouhodobá. Rozvaha Rozvaha je jednou ze tří základních finančních výkazů. Tato prohlášení jsou klíčová jak pro finanční modelování, tak pro účetnictví. Rozvaha zobrazuje celková aktiva společnosti a způsob, jakým jsou tato aktiva financována prostřednictvím dluhu nebo vlastního kapitálu. Aktiva = pasiva + vlastní kapitál.
Ocenění finančních aktiv
Nejdůležitější účetní otázkou finančních aktiv je způsob, jak vykázat hodnoty v rozvaze Rozvaha Rozvaha je jednou ze tří základních finančních výkazů. Tato prohlášení jsou klíčová jak pro finanční modelování, tak pro účetnictví. Rozvaha zobrazuje celková aktiva společnosti a způsob, jakým jsou tato aktiva financována prostřednictvím dluhu nebo vlastního kapitálu. Aktiva = pasiva + vlastní kapitál. Vzhledem ke všem finančním aktivům neexistuje žádná jednotlivá technika měření, která by byla vhodná pro všechna aktiva. Pokud jsou investice relativně malé, je relevantní tržní cena. Pro společnost, která vlastní většinu akcií jiné společnosti, však tržní cena není nijak zvlášť relevantní, protože investor nemá v úmyslu své akcie prodat.
Klíčovým faktorem při prezentaci účetní závěrky je ve skutečnosti záměr vedení investovat. Například hodnota investice společnosti do akcií jiné společnosti by se zobrazovala odlišně, pokud by byly zakoupeny s úmyslem držet je na chvíli a poté je prodat (např. Obchodovat) vs. vlastnit významné procento (75%) z společnost.
Flexibilita a jedinečnost různých finančních aktiv však neznamená, že si společnosti mohou zvolit jakoukoli metodu, kterou chtějí. Účetní standardy stanoví obecné pokyny pro účtování o různých finančních aktivech. Níže je uvedeno několik pokynů stanovených IFRS.
Účetní klasifikace finančních aktiv podle IFRS
| Typ finančního nástroje | Obchodní model | Účetní klasifikace | Účetní zacházení |
|---|---|---|---|
| Spravedlnost | Řízení | Dceřiná společnost | Konsolidace |
| Spravedlnost | Společná kontrola aktiv a pasiv | Společné operace | Přiměřená konsolidace |
| Spravedlnost | Společná kontrola čistých aktiv | Společný podnik | Metoda vlastního kapitálu |
| Spravedlnost | Významný vliv | Spolupracovník | Metoda vlastního kapitálu |
| Vlastní kapitál / dluh | Uvědomte si změny hodnoty | Reálná hodnota vykázaná do zisku nebo ztráty (FVPL) | Reálná hodnota, změny zaznamenané prostřednictvím čistého zisku |
| Dluh | Sbírejte smluvní peněžní toky | Amortizovaná cena | Metoda amortizovaných nákladů |
Akciové investice v prvních čtyřech řádcích odkazují na strategické investice. První řádek se týká investic, ve kterých společnost vykonává kontrolu (tj. Obvykle vlastní> 50% hlasovacích podílů) nad jinou společností. Správným účetním postupem je sloučit finanční výkazy investora a dceřiné společnosti do jedné finanční skupiny.
Společná kontrola v řádcích 2 a 3 navíc odkazuje na jakékoli smluvní ujednání mezi dvěma nebo více společnostmi. U společných operací je vhodným řešením poměrná konsolidace, při níž se účetní závěrka sestavuje v závislosti na procentu vlastnictví. Klasifikace společných podniků a investice s podstatným vlivem se naopak řídí ekvivalenční metodou.
Metoda vlastního kapitálu
Metoda ekvity se používá buď pro společné podniky, nebo pro investice s podstatným vlivem (tj. Vlastnění 20% - 50% hlasovacích podílů). Investiční účet buď zvyšuje, nebo snižuje na základě výnosu z příjmu a výplaty dividend. To nejlépe ilustruje příklad.
1. ledna 2017 společnost XYZ získala 10 000 akcií společnosti ABC Company, což představuje 30% akcií společnosti ABC, za 100 000 USD. Za rok končící 31. prosince 2017 vydělává ABC čistý příjem 300 000 USD. 1. ledna 2018 společnost ABC deklaruje a vyplácí dividendu společnosti XYZ ve výši 20 000 USD.
1. ledna 2017
| DR Investice do ABC (významný vliv) | 100,000 |
| CR v hotovosti | 100,000 |
31. prosince 2017
| DR Investice do ABC (významný vliv) | 90,000 |
| CR Investiční příjem | 90,000 |
Protože ABC je přidruženým členem XYZ, může XYZ zahrnout svou část čistého příjmu (300 000 * 30%) do své hlavní knihy.
1. ledna 2018
| DR hotovost | 20,000 |
| Investice ČR do ABC (významný vliv) | 20,000 |
Když jsou přijaty výplaty dividend, investiční účet se sníží.
Reálná hodnota prostřednictvím zisku nebo ztráty
Účetní postup FVPL se používá pro všechny finanční nástroje, které jsou určeny k držení k prodeji a NE k udržení vlastnictví. Pokud jsou tato aktiva držena, jsou vždy v rozvaze zaúčtována v reálné hodnotě a jakékoli změny reálné hodnoty jsou zaznamenány do výkazu zisku a ztráty, což případně ovlivní čistý zisk a nikoli ostatní úplný výsledek (OCI). Všechny transakční náklady spojené s investicí jsou účtovány okamžitě.
Příklad: Společnost XYZ zakoupila investici 1. listopadu 2016 za 1 000 $. K 31. prosinci 2016 je reálná hodnota investice 3 000 USD. Transakční náklady jsou 4% z nákupů. Co jsou záznamy v deníku?
1. listopadu 2016
| DR Investment (FVPL) | 1,000 |
| CR v hotovosti | 1,000 |
| Transakční náklady DR | 40 |
| CR v hotovosti | 40 |
31. prosince 2016
| DR Investment (FVPL) | 2,000 |
| CR Nerealizovaný zisk | 2,000 |
Metoda amortizovaných nákladů
Nakonec se k účtování dluhových nástrojů používá metoda amortizovaných nákladů. Tato finanční aktiva jsou určena ke shromažďování smluvních peněžních toků do splatnosti. Dluhové nástroje se liší od investic FVPL, protože FVPL má být drženo po určité období a poté prodáno.
Dluhový nástroj je zaúčtován v pořizovací ceně; jakákoli prémie nebo diskont se odepisují po dobu životnosti investice pomocí metody efektivní úrokové sazby a transakční náklady, pokud existují, se aktivují.
Dodatečné zdroje
Děkujeme za přečtení finančního průvodce finančními aktivy. Finance je oficiálním poskytovatelem certifikace FMVA Financial Modeling Certification FMVA® Certification Připojte se k 350 600+ studentům, kteří pracují pro společnosti jako Amazon, J.P. Morgan a Ferrari, jejichž cílem je transformovat kohokoli na špičkového finančního analytika. K dalšímu rozvoji vaší kariéry budou užitečné tyto další finanční zdroje:
- Třída aktiv Třída aktiv Třída aktiv je skupina podobných investičních nástrojů. Různé třídy nebo typy investičních aktiv - například investice s pevným výnosem - jsou seskupeny na základě podobné finanční struktury. Obvykle se s nimi obchoduje na stejných finančních trzích a vztahují se na ně stejná pravidla a předpisy.
- Akvizice aktiv Akvizice aktiv Akvizice aktiv je nákup společnosti nákupem jejích aktiv namísto jejích akcií. Ve většině jurisdikcí akvizice aktiv obvykle zahrnuje také převzetí určitých závazků. Protože však strany mohou vyjednávat o tom, která aktiva budou získána a která pasiva budou převzata, může být transakce mnohem flexibilnější
- Návratnost aktiv a ROA vzorec Návratnost aktiv a ROA vzorec ROA vzorec. Návratnost aktiv (ROA) je typ metriky návratnosti investic (ROI), která měří ziskovost podniku ve vztahu k jeho celkovým aktivům. Tento poměr ukazuje, jak dobře si společnost vede, a to porovnáním zisku (čistého zisku), který vytváří, s kapitálem, který investuje do aktiv.
- Vlastní kapitál akcionářů Vlastní kapitál akcionářů Vlastní kapitál akcionářů (také známý jako vlastní kapitál akcionářů) je účet v rozvaze společnosti, který se skládá ze základního kapitálu a nerozděleného zisku. Představuje také zbytkovou hodnotu aktiv mínus pasiva. Přeskupením původní účetní rovnice získáme Akcionáři Vlastní kapitál = Aktiva - pasiva
