Příspěvek na pochybné účty - přehled, průvodce, příklady

Opravná položka k pochybným účtům je kontradiktorní účet, který je spojen s pohledávkami. Pohledávky Účty pohledávek (AR) představují úvěrový prodej podniku, který dosud není plně uhrazen jeho zákazníky, což je v rozvaze aktuální aktivum. Společnosti umožňují svým klientům platit v rozumném, prodlouženém časovém období, pokud jsou dohodnuty podmínky. a slouží k vyjádření skutečné hodnoty pohledávek. Částka představuje hodnotu pohledávek, za které společnost neočekává platbu.

Účel příspěvku

Řekněme například, že společnost uvádí 100 zákazníků, kteří nakupují na úvěr. Splatné účty Splatné účty představují závazek, který vznikne, když organizace obdrží zboží nebo služby od svých dodavatelů na úvěr. Očekává se, že závazky z účtů budou splaceny do jednoho roku nebo do jednoho provozního cyklu (podle toho, který je delší). AP je považována za jednu z nejlikvidnějších forem krátkodobých závazků a celková dlužná částka je 1 000 000 USD. 1 000 000 USD bude vykázáno v rozvaze jako pohledávka. Účelem příspěvku na pochybné účty je odhadnout, kolik zákazníků ze 100 nezaplatí celou částku, kterou dluží. Spíše než čekat, až uvidíme, jak přesně platby fungují, společnost odečte náklady na nedobytné pohledávky a úvěrový příspěvek na pochybné účty.

Příklad příspěvku na pochybné účty

Na výše uvedeném příkladu řekněme, že společnost 30. června vykáže debetní zůstatek na pohledávkách ve výši 1 000 000 USD. Společnost očekává, že někteří zákazníci nebudou schopni zaplatit celou částku, a odhaduje, že 50 000 USD nebude převedeno na hotovost. Opravná položka k pochybným účtům v červnu navíc začíná nulovým zůstatkem.

Na účet odhadovaných 50 000 $, které nebudou převedeny na hotovost:

Když účet vykáže kreditní zůstatek 50 000 USD, rozvaha vykáže čistou částku 9 950 000 USD pro pohledávky. Tato částka se označuje jako čistá realizovatelná hodnota pohledávky - částka, která se pravděpodobně promění v hotovost. Náklady na debet a nedobytné pohledávky by v červnovém výkazu příjmů společnosti vykázaly kreditní ztráty ve výši 50 000 USD.

Nahoře jsme předpokládali, že opravná položka na pochybné účty začala nulovým zůstatkem. Pokud místo toho příspěvek na nevymahatelné účty začal se zůstatkem 10 000 USD v červnu, provedli bychom místo toho následující upravující položku:

50 000–10 000 $ = 40 000 $ (upravující položka)

Příklad odpisu z účtu

Později zákazník, který 25. června zakoupil zboží v celkové výši 10 000 USD, informuje společnost 3. srpna, že již podala návrh na konkurz. Konkurz Konkurz je právní status lidského nebo nelidského subjektu (firmy nebo vládní agentury), který není schopen splatit své nesplacené dluhy věřitelům. a nebude schopen zaplatit dlužnou částku. Společnost by poté odepsala zůstatek na účtu zákazníka ve výši 10 000 $.

Odepsání zůstatku na účtu zákazníka ve výši 10 000 $:

Po odepsání špatného účtu zůstává čistá částka pro pohledávky stejná: 9 950 000 USD (9 990 000 USD - 40 000 USD). Náklady na nedobytné pohledávky navíc zůstávají stejné a nejsou ovlivněny odpisem. Náklady na nedobytné pohledávky zaznamenané 30. června již očekávaly úvěrovou ztrátu.

Příklad obnovení účtu

Zákazník, který 3. srpna podal návrh na bankrot, se společnosti podaří splatit dlužnou částku 10. září. Společnost by poté obnovila účet, který byl původně odepsán 3. srpna.

Chcete-li zrušit odpis:

Chcete-li zaznamenat částku vyplacenou společnosti od zákazníka:

Odhad výše příspěvku na pochybné účty

Ve výše uvedeném příkladu jsme odhadli libovolné číslo pro příspěvek na pochybné účty. Existují dvě hlavní metody pro odhad výše pohledávek, u nichž se neočekává, že budou převedeny na hotovost.

1. Procento úvěrového prodeje

Procento metody prodeje úvěrů je vysvětleno takto: Pokud by společnost a průmysl vykázaly dlouhodobý průměr 2% z prodeje úvěrů jako nevymahatelný, společnost by zadala 2% z prodeje úvěrů každého období jako debet k nákladům na nedobytné pohledávky a zápočet příspěvku na pochybné účty.

2. Stárnutí pohledávek

Metoda stárnutí pohledávek je sestava, která uvádí nezaplacené faktury odběratelů podle časových období a pro každé časové období používá výchozí sazbu.

Příklad grafu stárnutí pohledávek:

Výpočet opravné položky na pochybné účty:

(5 000 x 1%) + (25 000 x 20%) + (6 000 x 35%) + (54 000 x 60%) = 39 550 $

Pokud předpokládáme, že opravná položka k nevymahatelným účtům vykazovala před úpravou zůstatek kreditu 5 000 USD, provedeme následující opravnou položku:

39 550 $ - 5 000 $ = 34 550 $ (úprava položky)

Související čtení

Děkujeme, že jste si přečetli tohoto finančního průvodce účetními metodami pro nevymahatelné účty. Chcete-li se dozvědět více a posílit svou účetní kariéru, budou užitečné tyto další finanční zdroje:

• Náklady na dluh Náklady na dluh Náklady na dluh jsou návratnost, kterou společnost poskytuje svým dlužníkům a věřitelům. Náklady na dluh se používají při výpočtech WACC pro analýzu ocenění.
• Zoufalý dluh Zoufalý dluh Zoufalý dluh se týká cenných papírů vlády nebo společnosti, která buď selhala, je pod ochranou bankrotu, nebo je ve finanční tísni a v blízké budoucnosti směřuje k výše uvedeným situacím. Zahrnuje všechny úvěrové nástroje, které se obchodují se značnou slevou
• Průvodce finančním modelováním Průvodce finančním modelováním zdarma Tato příručka pro finanční modelování zahrnuje tipy a osvědčené postupy aplikace Excel týkající se předpokladů, ovladačů, předpovědí, propojení těchto tří prohlášení, analýzy DCF a dalších
• Certifikace FMVA® pro finanční analytiky Připojte se k 350 600+ studentům, kteří pracují pro společnosti jako Amazon, J.P. Morgan a Ferrari